Аналитические статьи

  • 01.06.2010

    Стоимость обучения работника зарплатными налогами не облагается


    Стоимость обучения (если оно нужно организации) не считается доходом работника и не облагается НДФЛ. ЕСН, пенсионные взносы, как и взносы на страхование от несчастных случаев, начислять тоже не нужно.

    Повышение бухгалтерской квалификации

    Перейдем теперь от общих вопросов признания расходов на обучение к конкретному примеру — к обучению на курсах профессиональных бухгалтеров, где изучают очень часто консультант плюс цены, как основу правильно и безрискового ведения бухучета.
    Курсы профбухгалтеров проводят учебно-методические центры, у которых есть лицензия на образовательную деятельность. Контролирующие органы не против того, чтобы расходы на обучение бухгалтеров на курсах повышения квалификации (в том числе и на обучение учету по международным стандартам) учитывались для целей налогообложения прибыли. Однако не все так просто.
    Во-первых, в рамках таких курсов есть несколько этапов обучения. К тому же для получения работником аттестата и его продления, кроме платы за обучение, придется сделать еще несколько разных платежей.

    Курсы для получения аттестата

    Это — базовый этап, рассчитанный на 200 часов. После успешной сдачи экзамена выдается аттестат профбухгалтера, который действует в течение 5 лет.
    Такие курсы подходят под определение программы повышения квалификации (поскольку их программа рассчитана более чем на 72 часа). И с признанием расходов непосредственно на обучение обычно нет проблем (конечно, если работник как-то связан с бухгалтерией).
    Но помимо оплаты собственно обучения, претендент на получение аттестата профбухгалтера должен заплатить взнос за организацию экзаменов в сумме 2000 руб. Причем эти деньги надо перечислить не обучающему центру, а непосредственно на расчетный счет комиссии по аттестации ИПБ (Института профессиональных бухгалтеров ).

    Получается, что формально оплата организацией квалификационного экзамена не подходит под расходы на обучение работника (у организации нет договора на обучение с экзаменующей организацией, нет копии ее лицензии). И проверяющие из налоговой склонны рассматривать оплату взноса организацией как доход работника — они не только вычеркивают его из налоговых расходов, но и начисляют НДФЛ (причем «образовательная» льгота по НДФЛ (отчетность через интернет позволяет его включить максимально просто в отчет) на эти выплаты не распространяется)22. Конечно, с такой позицией можно не согласиться. Ведь экзамен подтверждает эффективность обучения и, по сути, непосредственно связан с самим образовательным процессом. И без него работник не получит аттестат о своей квалификации профессионального бухгалтера. Поэтому взнос за проведение экзаменов вполне можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли как экономически обоснованный и документально подтвержденный прочий расход2^ Но во избежание споров с проверяющими лучше, чтобы бухгалтер сам оплатил экзаменационный взнос.
    Такая же ситуация и с уплатой взноса (в размере 1000 руб.) для продления действия аттестата на следующие 5 лет.